ООО «Фрегат» осуществляет оптовую торговлю производственным оборудованием. В первом квартале текущего года организация осуществила операции по реализации товаров на территории РФ на сумму 3 500 000 рублей (в т.ч. НДС). Под вышеуказанную реализацию товаров ООО «Фрегат» в ноябре прошлого года получило частичную предоплату в сумме 150 000 рублей и уплатила с нее сумму НДС. Кроме того, организация получила оплату в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по общей ставке, в размере 370 000 рублей. За этот же период ООО «Фрегат» приобрело на территории РФ и приняло к учету товары, облагаемые по ставке 20 %, на сумму 770 000 рублей (в т.ч. НДС), облагаемые по ставке 10 % - 475 000 рублей (в т.ч. НДС). Также были приобретены и приняты к учету объекты основных средств для производственных целей на сумму 1 200 000 рублей (в т.ч. НДС). В феврале текущего года покупателями были возвращены товары, облагаемые по ставке 20 %, на сумму 480 000 рублей (в т.ч. НДС). В марте текущего года организация приобрела у иностранной компании «Фрегат» товары на сумму 850 000 рублей (в т.ч. НДС). Иностранная компания не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Рассчитать НДС за налоговый период, заполнить налоговую декларацию.
Для расчета НДС за налоговый период и заполнения налоговой декларации, необходимо учесть следующие данные:
1. Сумма реализации товаров на территории РФ в первом квартале текущего года составляет 3 500 000 рублей (включая НДС).
2. В ноябре прошлого года была получена предоплата в размере 150 000 рублей, с которой был уплачен НДС.
3. Организация получила оплату в счет предстоящей поставки товаров на сумму 370 000 рублей, облагаемых НДС по общей ставке.
4. За первый квартал текущего года были приобретены товары на сумму 770 000 рублей, облагаемые НДС по ставке 20 %, и на сумму 475 000 рублей, облагаемые НДС по ставке 10 %.
5. Также были приобретены объекты основных средств на сумму 1 200 000 рублей, включая НДС.
6. В феврале текущего года были возвращены товары на сумму 480 000 рублей, облагаемые НДС по ставке 20 %.
7. В марте текущего года были приобретены товары у иностранной компании на сумму 850 000 рублей, включая НДС. Иностранная компания не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Теперь рассчитаем НДС за налоговый период и заполним налоговую декларацию.
1. Расчет НДС по реализации товаров на территории РФ:
НДС = 3 500 000 рублей * 0,18 = 630 000 рублей
2. Расчет НДС по предоплате:
НДС = 150 000 рублей * 0,18 = 27 000 рублей
3. Расчет НДС по оплате в счет предстоящей поставки:
НДС = 370 000 рублей * 0,18 = 66 600 рублей
4. Расчет НДС по приобретенным товарам с общей ставкой 20 %:
НДС = 770 000 рублей * 0,2 = 154 000 рублей
5. Расчет НДС по приобретенным товарам с общей ставкой 10 %:
НДС = 475 000 рублей * 0,1 = 47 500 рублей
6. Расчет НДС по приобретенным объектам основных средств:
НДС = 1 200 000 рублей * 0,18 = 216 000 рублей
7. Расчет НДС по возвращенным товарам:
НДС = 480 000 рублей * 0,2 = 96 000 рублей
8. Расчет НДС по приобретенным товарам у иностранной компании:
НДС = 850 000 рублей * 0,18 = 153 000 рублей
Теперь заполним налоговую декларацию:
Строка 1: Сумма НДС по реализации товаров на территории РФ: 630 000 рублей
Строка 2: Сумма НДС по предоплате: 27 000 рублей
Строка 3: Сумма НДС по оплате в счет предстоящей поставки: 66 600 рублей
Строка 4: Сумма НДС по приобретенным товарам с общей ставкой 20 %: 154 000 рублей
Строка 5: Сумма НДС по приобретенным товарам с общей ставкой 10 %: 47 500 рублей
Строка 6: Сумма НДС по приобретенным объектам основных средств: 216 000 рублей
Строка 7: Сумма НДС по возвращенным товарам: 96 000 рублей
Строка 8: Сумма НДС по приобретенным товарам у иностранной компании: 153 000 рублей
Общая сумма НДС за налоговый период составляет: 1 389 100 рублей.
