ООО «Фрегат» осуществляет оптовую торговлю производственным оборудованием. В первом квартале текущего года организация осуществила операции ...
Условие:
ООО «Фрегат» осуществляет оптовую торговлю производственным оборудованием. В первом квартале текущего года организация осуществила операции по реализации товаров на территории РФ на сумму 3 500 000 рублей (в т.ч. НДС). Под вышеуказанную реализацию товаров ООО «Фрегат» в ноябре прошлого года получило частичную предоплату в сумме 150 000 рублей и уплатила с нее сумму НДС. Кроме того, организация получила оплату в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по общей ставке, в размере 370 000 рублей. За этот же период ООО «Фрегат» приобрело на территории РФ и приняло к учету товары, облагаемые по ставке 20 %, на сумму 770 000 рублей (в т.ч. НДС), облагаемые по ставке 10 % - 475 000 рублей (в т.ч. НДС). Также были приобретены и приняты к учету объекты основных средств для производственных целей на сумму 1 200 000 рублей (в т.ч. НДС). В феврале текущего года покупателями были возвращены товары, облагаемые по ставке 20 %, на сумму 480 000 рублей (в т.ч. НДС). В марте текущего года организация приобрела у иностранной компании «Фрегат» товары на сумму 850 000 рублей (в т.ч. НДС). Иностранная компания не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика. Рассчитать НДС за налоговый период, заполнить налоговую декларацию.
Решение:
Для расчета НДС за налоговый период и заполнения налоговой декларации, необходимо учесть следующие данные:
-
Сумма реализации товаров на территории РФ в первом квартале текущего года составляет 3 500 000 рублей (включая НДС).
-
В ноябре прошлого года была получена предоплата в размере 150 000 рублей, с которой был уплачен НДС.
-
Организация получила оплату в счет предстоящей поставки товаров на сумму 370 000 рублей, облагаемых НДС по общей ставке.
-
За первый квартал текущего года были приобретены товары на сумму 770 000 рублей, облагаемые НДС по ставке 20 %, и на сумму 475 000 рублей, облагаемые НДС по ставке 10 %.
-
Также были приобретены объекты основных средств на сумму 1 200 000 рублей, включая НДС.
-
В феврале текущего года были возвращены товары на сумму 480 000 рублей, облагаемые НДС по ставке 20 %.
-
В марте текущего года были приобретены товары у иностранной компании на сумму 850 000 рублей, включая НДС. Иностранная компания не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Теперь рассчитаем НДС за налоговый период и заполним налоговую декларацию.
-
Расчет НДС по реализации товаров на территории РФ: НДС = 3 500 000 рублей * 0,18 = 630 000 рублей
-
Расчет НДС по предоплате: НДС = 150 000 рублей * 0,18 = 27 000 рублей
-
Расчет НДС по оплате в счет предстоящей поставки: НДС = 370 000 рублей * 0,18 = 66 600 рублей
-
Расчет НДС по приобретенным товарам с общей ставкой 20 %: НДС = 770 000 рублей * 0,2 = 154 000 рублей
-
Расчет НДС по приобретенным товарам с общей ставкой 10 %: НДС = 475 000 рублей * 0,1 = 47 500 рублей
-
Расчет НДС по приобретенным объектам основных средств: НДС = 1 200 000 рублей * 0,18 = 216 000 рублей
-
Расчет НДС по возвращенным товарам: НДС = 480 000 рублей * 0,2 = 96 000 рублей
-
Расчет НДС по приобретенным товарам у иностранной компании: НДС = 850 000 рублей * 0,18 = 153 000 рублей
Теперь заполним налоговую декларацию:
Строка 1: Сумма НДС по реализации товаров на территории РФ: 630 000 рублей Строка 2: Сумма НДС по предоплате: 27 000 рублей Строка 3: Сумма НДС по оплате в счет предстоящей поставки: 66 600 рублей Строка 4: Сумма НДС по приобретенным товарам с общей ставкой 20 %: 154 000 рублей Строка 5: Сумма НДС по приобретенным товарам с общей ставкой 10 %: 47 500 рублей Строка 6: Сумма НДС по приобретенным объектам основных средств: 216 000 рублей Строка 7: Сумма НДС по возвращенным товарам: 96 000 рублей Строка 8: Сумма НДС по приобретенным товарам у иностранной компании: 153 000 рублей
Общая сумма НДС за налоговый период составляет: 1 389 100 рублей.