По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», на конец отчетного года числится остаток аванса в с...
Условие:
По кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», на конец отчетного года числится остаток аванса в сумме 8000 руб., полученного от покупателя НАО «Свет» в сентябре. С суммы полученного аванса был начислен НДС. При проверке установлено, что срок действия договора истек 12 декабря. Покупателю произведен отпуск товаров 27 ноября, который в учете отражен записями: Д-т 62 К-т 90-1 – 9600 руб. на сумму отгруженных товаров; Д-т 90-3 К-т 68 – 1600 руб. – начислен НДС. В аналитическом учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится дебиторская задолженность НАО «Свет» в сумме 9600 руб. за отгруженные в ноябре товары, а также кредиторская задолженность по авансам полученным. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение:
При анализе данной ситуации аудитор может сделать следующие выводы:
-
Остаток аванса в сумме 8000 руб. на конец отчетного года указывает на то, что покупатель НАО «Свет» произвел предоплату за товары.
-
НДС был начислен с суммы полученного аванса, что соответствует требованиям налогового законодательства.
-
Срок действия договора истек 12 декабря, что может означать, что покупатель НАО «Свет» не воспользовался всеми предоплаченными товарами в рамках данного договора.
-
Отпуск товаров на сумму 9600 руб. был произведен 27 ноября, что указывает на то, что покупатель получил товары до истечения срока действия договора.
-
В аналитическом учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится дебиторская задолженность НАО «Свет» в сумме 9600 руб. за отгруженные в ноябре товары. Это означает, что покупатель еще не оплатил эти товары.
-
Кроме того, в аналитическом учете на счете 62 числится кредиторская задолженность по авансам полученным. Это означает, что компания должна вернуть покупателю неиспользованную часть аванса.
На основании этих выводов аудитор может рекомендовать провести дальнейшие действия, такие как:
- Сверить остаток аванса с договором и убедиться, что сумма аванса соответствует условиям договора.
- Проверить, были ли все отгруженные товары учтены и оплачены покупателем.
- Установить причину неиспользования части аванса и решить вопрос о его возврате покупателю.
- Проверить правильность начисления НДС и убедиться, что он был учтен и оплачен в соответствии с требованиями налогового законодательства.
