Налогооблагаемая прибыль 575,4 тыс. руб., прибыль до налогообложения 548 тыс. руб., чистая прибыль 438,4 тыс. руб., совокупный финансовый ре...
Условие:
Налогооблагаемая прибыль 575,4 тыс. руб., прибыль до налогообложения 548 тыс. руб., чистая прибыль 438,4 тыс. руб., совокупный финансовый результат 493,2 тыс. руб. На 01.01.Х1 в обращении находится 188 обыкновенных акций, 24.8.X1 размещено по рыночной стоимости еще столько же. 19.06.X1 размещено 40 конвертируемых облигаций, каждая из которых конвертируется в 3 обыкновенных акции, купонный доход за отчетный период 72 руб./шт. Ставка налога на прибыль 20%. Рассчитайте базовую прибыль на акцию, руб. / шт. СКА и ВПА при расчете округляются до целых по правилам округления.
Решение:
Для рассчета базовой прибыли на акцию (БПА) необходимо разделить чистую прибыль на количество акций.
БПА = Чистая прибыль / Количество акций
Количество акций на 01.01.Х1 составляет 188 штук, а на 24.8.X1 было размещено еще столько же, то есть общее количество акций на 24.8.X1 составляет 188 + 188 = 376 штук.
БПА = 438,4 тыс. руб. / 376 шт. = 1,165 тыс. руб. / шт.
Для расчета стоимости конвертируемых облигаций необходимо умножить количество облигаций на коэффициент конвертации (3 акции на одну облигацию) и прибавить к этому результату купонный доход за отчетный период.
Количество конвертируемых облигаций на 19.06.X1 составляет 40 штук.
Количество акций, получаемых при конвертации облигаций = 40 шт. * 3 акции/облигация = 120 шт.
Стоимость конвертируемых облигаций = Количество акций * БПА + Купонный доход за отчетный период * Количество облигаций
Стоимость конвертируемых облигаций = 120 шт. * 1,165 тыс. руб. / шт. + 72 руб./шт. * 40 шт. = 139,8 тыс. руб. + 2,88 тыс. руб. = 142,68 тыс. руб.
Совокупный финансовый результат (СФР) равен разнице между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.
СФР = Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Ставка налога на прибыль
Налог на прибыль = 575,4 тыс. руб. * 20% = 115,08 тыс. руб.
СФР = 548 тыс. руб. - 115,08 тыс. руб. = 432,92 тыс. руб.
Для расчета стоимости акций, размещенных на 24.8.X1, необходимо умножить количество акций на БПА.
Стоимость акций = Количество акций * БПА
Стоимость акций = 188 шт. * 1,165 тыс. руб. / шт. = 218,62 тыс. руб.
Стоимость акций, размещенных на 24.8.X1 = 218,62 тыс. руб.
СКА (средняя стоимость акции) = (Стоимость акций + Стоимость конвертируемых облигаций) / (Количество акций + Количество облигаций)
СКА = (218,62 тыс. руб. + 142,68 тыс. руб.) / (376 шт. + 40 шт.) = 361,3 тыс. руб. / шт.
ВПА (взвешенная стоимость акции) = (Стоимость акций * Количество акций + Стоимость конвертируемых облигаций * Количество облигаций) / (Количество акций + Количество облигаций)
ВПА = (218,62 тыс. руб. * 376 шт. + 142,68 тыс. руб. * 40 шт.) / (376 шт. + 40 шт.) = 221,45 тыс. руб. / шт.
Итак, базовая прибыль на акцию составляет 1,165 тыс. руб. / шт., средняя стоимость акции равна 361,3 тыс. руб. / шт., а взвешенная стоимость акции составляет 221,45 тыс. руб. / шт.